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otras oportunidades que ofrece el renta de los siguientes años ya que, forma aterrizada al caso concreto de
marco legal ya existente e incluso si no serán suficientes para cubrir las cada contribuyente, a fin de asegurar
aprovechar pronunciamientos de las pérdidas en 5 años, parte de esta se una real eficiencia fiscal.
autoridades fiscales en favor de los perderá y habrá sido más conveniente
contribuyentes, todo ello para diseñar elegir el Sistema B. De igual forma, como se ha mencionado,
e implementar una estrategia fiscal es importante tener mapeadas otras
integral que permita generar caja o (iii) Incremento de tasas de posibilidades de generar caja para
evitar la salida de caja. depreciación tributaria de activo las compañías bajo la normativa ya
fijo a partir de 2021: El objetivo existente, como la recuperación de
Entre las normas publicadas durante es incrementar los gastos de los créditos tributarios a través de la
el Estado de Emergencia con dicha contribuyentes y así reducir las devolución o compensación, según
finalidad se encuentran las siguientes: rentas sobre las que se tiene que sea el caso, del ITAN, retenciones/
pagar el IR. Estos incrementos se percepciones del IGV, saldo a favor del
(i) Régimen especial para la han previsto para ciertos activos exportador, saldo a favor del IR (incluso,
suspensión o reducción de los pagos como edificaciones/construcciones, en este último caso, es posible una
a cuenta del impuesto a la renta (IR) maquinaria y equipo, entre otros, y compensación no solo contra los pagos
de abril a julio de 2020: El requisito bajo el cumplimiento de requisitos a cuenta, sino también contra otros
principal para acogerse es que los como que hayan sido adquiridos tributos como el ITAN e IGV, en línea
ingresos de dichos meses deben ser entre 2020 y 2022. Al igual que en el con un criterio reciente del Tribunal
menores a los obtenidos en los meses punto anterior, es importante evaluar Fiscal) y otros.
de abril a julio de 2019. Cabe anotar si en el caso concreto vale la pena
que este régimen especial puede incrementar los gastos puesto que Finalmente, cabe considerar
complementarse a partir de agosto ello podría aumentar las pérdidas que pronunciamientos de las autoridades
de 2020 con la suspensión/reducción podrían no recuperarse totalmente si fiscales con criterios favorables a los
de pagos a cuenta prevista en el se está bajo el Sistema A de arrastre contribuyentes y que también pueden
régimen general del IR, con base en ya indicado (en el que, culminado el representar otras posibilidades de
estados financieros con corte a julio plazo, las pérdidas no compensadas generar caja para las compañías, a
que reflejen un menor IR. Por tanto, expiran). través por ejemplo de solicitudes de
es importante para las empresas devolución invocando tales criterios
planificar la optimización de los pagos (iv) Aplazamiento y fraccionamiento (existen hoy pronunciamientos
a cuenta de todo el ejercicio, viendo de deudas tributarias: (i) Aplazamiento vinculados, por ejemplo, al incremento
la conveniencia de combinar ambos de deuda hasta por 6 meses; (ii) de la gradualidad de las multas, no
regímenes. fraccionamiento de deuda hasta por intereses por pagos a cuenta del IR
36 meses; y (iii) combinación de en defecto, exclusiones de la base
(ii) Incremento del plazo de arrastre ambos beneficios. En estos casos, imponible del ITAN, entre otros).
de pérdidas tributarias. La ley del IR aplicará la tasa del 40% de la TIM (que
prevé que las pérdidas tributarias de a su vez ha sido reducida). Para el Es importante entonces para las
un ejercicio pueden compensarse al acogimiento deberán cumplirse ciertos empresas, más aún en esta coyuntura,
100% contra las rentas obtenidas solo requisitos, como tener en la cuenta de estar atentos a todas las medidas
durante los 4 ejercicios siguientes detracciones no más del 5% de 1 UIT y que se puedan adoptar para mejorar
(Sistema A) o al 50% en los ejercicios otorgar garantías. Sería recomendable, la posición fiscal y financiera de las
siguientes hasta agotarse (Sistema al momento de la evaluación del empresas, teniendo una estrategia
B). La nueva normativa está acogimiento a estos beneficios, analizar fiscal anticipada y sólida tanto a nivel
extendiendo el plazo de arrastre de la disponibilidad de caja de la empresa, individual como de grupo económico,
4 a 5 años, en el caso del Sistema la tasa de interés de la deuda y los de ser el caso.
A, con respecto a las pérdidas costos de la garantía.
generadas en el 2020. Nótese que, si
bien pareciera de manera general una Como se puede observar, la nueva
norma beneficiosa, la conveniencia normativa es positiva en líneas
de elegir este sistema en realidad generales, pero es recomendable que
dependerá de las proyecciones de se evalúe de manera integral y de
